Todo lo que tu empresa debe revisar para el Impuesto sobre Sociedades
08 Abril 2026
De forma anual, miles de empresas en España deben presentar el Impuesto sobre Sociedades. La campaña de 2026 corresponde, con carácter general, al ejercicio fiscal 2025, y su presentación se realiza mediante el modelo 200 ante la Agencia Tributaria.
Repasamos qué aspectos deben revisarse por las empresas antes de presentar el Impuesto sobre Sociedades.
Calendario de la campaña del Impuesto Sobre Sociedades
El Impuesto sobre Sociedades se presenta dentro de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio.
En la mayoría de las empresas, el calendario suele ser el siguiente:
- Cierre del ejercicio: 31 de diciembre de 2025
- Periodo de presentación: del 1 al 25 de julio de 2026
La presentación se realiza exclusivamente por vía telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.
Sin embargo, las empresas cuyo ejercicio contable no coincide con el año natural deberán presentar el impuesto en función de su fecha de cierre contable.
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Principales puntos que analizar antes de presentar el Impuesto sobre Sociedades
A continuación, vemos qué puntos conviene analizar antes de presentar el impuesto:
- Comprobar que la contabilidad está correctamente cerrada: Esto implica verificar que:
- Que todas las facturas están registradas.
- Las cuentas anuales reflejan la imagen fiel de la situación económica de la empresa.
- Los gastos e ingresos están correctamente imputados al ejercicio correspondiente.
- Que se han realizado de forma correcta los asientos de cierre.
- Revisar los ajustes fiscales al resultado contable: El resultado contable no siempre coincide con la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. Para calcular el impuesto es importante realizar determinados ajustes fiscales:
- Gastos no deducibles (sanciones o multas).
- Amortizaciones contables que no coinciden con las fiscales.
- Límites a la deducción de gastos financieros.
- Provisiones que fiscalmente no son deducibles.
- Verificar las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores: Si la empresa ha tenido pérdidas en los años anteriores, puede compensarlas con los beneficios obtenidos en ejercicios posteriores.
Antes de presentar el impuesto es importante comprobar lo siguiente:
- Cuánto puede compensar en el ejercicio actual.
- Qué bases negativas pendientes tiene la empresa.
- Si se respetan los límites establecidos por la normativa fiscal.
- Analizar las operaciones vinculadas: En este sentido, las empresas que llevan a cabo operaciones con personas o entidades vinculadas deben prestar atención a este punto. Se consideran operaciones vinculadas:
- Empresas del mismo grupo empresarial.
- Sociedades con participación significativa entre ellas.
- Una sociedad y sus socios o administradores.
- Revisar deducciones y bonificaciones fiscales: Las deducciones o bonificaciones más habituales son las siguientes:
- Deducciones por innovación tecnológicas.
- Deducciones por actividades de investigación y desarrollo (I+D).
- Incentivos por creación de empleo.
- Comprobar los pagos fraccionados realizados durante el año: Durante el ejercicio, muchas empresas realizan pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades mediante el modelo 202. Antes de presentar el impuesto es importante comprobar:
- Cuántos pagos fraccionados se han realizado.
- Qué importes se han ingresado.
- Si esos pagos se han tenido en cuenta en la liquidación final.
- Revisar las cuentas anuales: El Impuesto sobre Sociedades debe ser coherente con las cuentas anuales que la empresa formula y deposita en el Registro Mercantil. En este sentido, es importante comprobar que existe coherencia entre:
- El resultado contable reflejado en las cuentas.
- La base imponible declarada en el modelo 200.
- Los ajustes fiscales aplicados.
Cómo se presenta el modelo 200 paso a paso
Como ves, una contabilidad bien hecha es la base para que la declaración sea correcta. Puedes presentar el modelo 100 % online desde la Sede Electrónica de la AEAT. El proceso es sencillo:
- Entra en sede.agenciatributaria.gob.es.
- Busca el modelo 200 (Campaña de Sociedades) en el apartado “impuestos y tasas”.
- Accede con tu certificado digital.
- Cumplimenta el formulario o importa los datos desde tu programa contable.
- Revisa los errores y valida.
- Firma y presenta.
- Descarga el justificante.
Si sale a pagar, puedes domiciliar el pago, hacer una transferencia con NRC o ingresar a través de tarjeta o Bizum (sí, Hacienda se ha modernizado). Asimismo, debes saber que puedes fraccionar el pago (con el modelo 202).
Qué ocurre si se presenta el Impuesto sobre Sociedades fuera de plazo
El Impuesto sobre Sociedades debe presentarse dentro del plazo legalmente establecido por la Agencia Tributaria. Cuando la empresa no presenta la declaración a tiempo, pueden aplicarse recargos y sanciones, dependiendo si la presentación se realiza de forma voluntaria o tras un requerimiento de la Administración.
En este sentido, si la empresa presenta el impuesto fuera de plazo sin que Hacienda lo haya reclamado previamente, se aplicará un recargo por declaración extemporánea.
En cambio, si la Agencia Tributaria detecta la falta de presentación y envía un requerimiento, la situación puede derivar en sanciones económicas, que suelen calcularse como un porcentaje de la cantidad que debía ingresarse.
Por todo esto, resulta fundamental controlar el calendario fiscal y preparar la documentación con suficiente antelación.
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Preguntas frecuentes sobre la campaña del Impuesto sobre Sociedades
¿Qué empresas están obligadas a presentar el Impuesto sobre Sociedades?
Con carácter general, están obligadas a presentar el Impuesto sobre Sociedades todas las sociedades mercantiles y entidades jurídicas con residencia fiscal en España, incluso aunque no hayan tenido actividad o beneficios durante el ejercicio.
¿Qué modelo se utiliza para presentar el Impuesto sobre Sociedades?
La declaración del impuesto se presenta mediante el modelo 200, que debe enviarse de forma telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria. En el caso de los grupos fiscales que tributan en régimen de consolidación, se utiliza el modelo 220.
¿Qué tipo impositivo se aplica en el Impuesto sobre Sociedades?
El tipo general del Impuesto sobre Sociedades en España es del 25% sobre la base imponible. No obstante, existen algunos tipos diferentes en determinados supuestos. Por ejemplo, el 15% para entidades de nueva creación durante los primeros años con base imponible positiva.
¿Puede una empresa presentar el impuesto si ha tenido pérdidas?
Las empresas deben presentar el Impuesto sobre Sociedades, aunque hayan tenido pérdidas durante el ejercicio. En este caso, la base imponible será negativa y la empresa no tendrá que presentar el impuesto.
¿Qué ocurre si la empresa no presenta el Impuesto sobre Sociedades?
Si la empresa no presenta la declaración dentro del plazo establecido, puede enfrentarse a recargos o sanciones por parte de la Agencia Tributaria. Cuando la presentación se realiza fuera de plazo de forma voluntaria, se aplican recargos por declaración extemporánea. Si la Administración detecta la falta de presentación y realiza un requerimiento, la situación deriva en sanciones económicas más elevadas.
Referencias legales:
Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades
Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre)
