¿Qué es y para qué sirve el modelo 309 de Hacienda?

El modelo 309 es una declaración tributaria de la Agencia Tributaria relacionado con el IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido). Mediante este modelo se declara el Impuesto del Valor Añadido que ha de ingresar a Hacienda por parte de aquellos que no tienen la obligación de presentar las declaraciones periódicas del IVA. No es un modelo trimestral, únicamente se presenta (y liquida) en los trimestres que se haya desarrollado una actividad que obligue a su presentación.

Explicamos para qué sirve el modelo 309, cuándo se presenta, cómo se presenta y cuáles son sus diferencias con respecto al modelo 303. 

Para qué sirve, cuándo se presenta y cómo 

Antes de entrar en detalle, conviene aclarar que el modelo 309 de Hacienda es un formulario relacionado con el IVA, pero no es uno de los más habituales para autónomos o empresas. De hecho, se utiliza en situaciones concretas, como hemos visto y, aun así, existe la obligación de ingresar una cantidad a la Agencia Tributaria.

¿Para qué sirve el modelo 309?

El modelo 309 tiene como función principal declarar e ingresar IVA en los casos que no corresponde utilizar el modelo 303. En concreto, este modelo sirve para: 

• Declarar cuotas de IVA devengadas por operaciones futuras.
• Regularizar el IVA cuando se ha producido una situación que obliga a ingresar el impuesto.
• Cumplir con obligaciones de IVA cuando el contribuyente no está incluido en el régimen de autoliquidación periódica.

¿Cuándo se presenta el modelo 309? 

El modelo 309 se presenta cuando no existe una obligación puntual de ingresar IVA. Los casos pueden variar, pero la situación más común es cuando no existe obligación de presentar autoliquidaciones periódicas o que la operación no encaja en el 303.

En general, este modelo debe presentarse dentro del plazo establecido para el ingreso correspondiente a la operación. En este sentido, debemos tener en cuenta dos escenarios: 

• Si se trata de adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos: el plazo de presentación del modelo 309 es de treinta días desde la realización de la operación y, en cualquier caso, antes de la matriculación definitiva de dichos medios de transporte.
• Si se trata de procedimientos judiciales y administrativos de ejecución forzosa: el plazo de presentación es de un mes a contar desde el pago del importe de la adjudicación, no pudiendo procederse a dicha presentación con anterioridad a la emisión de la factura que documente la operación.

¿Cómo se presenta el modelo 309? 

La presentación del modelo 309 suele realizarse de forma telemática. Los pasos de presentación son los siguientes: 

1. Acceder a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. 
2. Identificarse con el certificado electrónico, Cl@ve o DNI digital. 
3. Cumplimentar el formulario del modelo 309. 
4. Presentar el modelo y, en su caso, realizar el pago del IVA. 

¿Quién está obligado a presentar el modelo 309?

Los sujetos pasivos que hayan llevado a cabo una de estas actividades:

• Compras intracomunitarias de bienes (por ejemplo, un medio de transporte nuevo, inmuebles)
• Operaciones con inversión del sujeto pasivo.
• Transmisión de inmuebles renunciando a la exención.
• Entregas de bienes y prestación de servicios en procedimientos judiciales de ejecución forzosa.

No todo el mundo está obligado a presentar el modelo 309. Deben presentar el modelo 309 los siguientes sujetos: 

• Entidades con personalidad jurídica que no son empresarios, como fundaciones, asociaciones, etc. y estén identificadas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido por haber alcanzado su volumen de adquisiciones intracomunitarias los 10.000 euros.
• Empresarios que no tienen derecho a deducirse el IVA soportado, tal y como viene recogido en el artículo 14. 1. 2º de la Ley del IVA.
• Profesionales que se encuentran en el Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca, cuando realicen entregas de bienes inmuebles sujetas y no exentas de IVA, tenga que hacer reintegro de compensaciones indebidas o ingreso de regularizaciones practicadas
• Contribuyentes acogidos al Régimen Especial del Recargo de Equivalencia. Solamente tienen que rellenarlo si realizan operaciones intracomunitarias, transmisiones de inmuebles afectos a la actividad con renuncia a la exención u operaciones con inversión del sujeto pasivo.
• Personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales y realicen adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos.

Diferencias entre el modelo 303 y el 309

Para evitar futuros errores, es importante conocer las diferencias entre el modelo 303 y el modelo 309. Nos centramos en diferentes factores para encuadrarlas mejor: 

Quién lo presenta

• Modelo 303: lo presentan quienes realizan actividad económica sujeta a IVA y deben liquidar periódicamente (la mayoría de los autónomos y sociedades).
• Modelo 309: lo presentan contribuyentes que no están presentando IVA de forma periódica, pero necesitan ingresar IVA en una operación concreta.

Periodicidad

• Modelo 303: se trata de una autoliquidación periódica del IVA. Es el modelo habitual para autónomos y empresas.

• Modelo 309: se trata de una autoliquidación no periódica, pensada para supuestos puntuales. 

Finalidad 

• Modelo 303: sirve para declarar el IVA de ventas (devengado) y restar el IVA de gastos (soportado), ingresando o solicitando devolución según corresponda.
• Modelo 309: se centra en declarar e ingresar cuotas de IVA en supuestos determinados. 

Ante cualquier tipo de duda sobre plazos o el tipo de declaración, conviene consultar con un profesional, ya que presentar tarde un modelo tributario puede conllevar recargos o sanciones. Recuerda, que en Legálitas Negocios podemos ayudarte con este tipo de tramitaciones. 

Preguntas frecuentes sobre el modelo 309 de Hacienda

¿Quién tiene que presentar el modelo 309?

Están obligados a presentarlo quienes, por su régimen o situación, no presentan liquidaciones periódicas de IVA y, aun así, deben regularizar o ingresar IVA en un caso concreto. Es un modelo más habitual en situaciones excepcionales que en el día a día de un autónomo.

¿Se puede presentar el modelo 309 de forma online?

El modelo 309 suele presentarse telemáticamente desde la Sede electrónica de la Agencia Tributaria, identificándose mediante certificado digital, Cl@ve o DNI electrónico.

¿El modelo 309 se presenta si no he tenido actividad?

El modelo 309 se presenta cuando existe una obligación concreta de regularizar o ingresar IVA. Si no hay operación ni importe que declarar, no tiene sentido presentarlo (a diferencia de lo que ocurre con modelos periódicos en determinados supuestos).

¿Puedo presentar el modelo 309 si soy autónomo?

Solo en casos concretos. Si eres autónomo y presentas el IVA trimestralmente, normalmente utilizas el modelo 303. El 309 se usa si hay una operación puntual que exige ingresar IVA y no procede el trámite habitual del 303.

María Jesús Puente
Responsable del área de Contabilidad