Cesta de Navidad y otros pagos y salarios en especies
03 Diciembre 2025
Las Navidades es una fecha especial para las empresas que cuentan con la tradición de entregar la famosa cesta de Navidad. Sin embargo, más allá de este detalle festivo, existe un marco legal que regula este tipo de beneficios y otras retribuciones en especie que puede recibir un trabajador.
En este artículo veremos qué es la retribución en especie, qué implicaciones tiene desde el punto de vista de la empresa, cómo deben registrarse, cuándo están exentas y cómo funciona cada una de estas retribuciones.
Qué es la retribución en especies y qué implicaciones tiene desde el punto de vista de la empresa
La retribución en especie es aquella parte del salario del trabajador que se percibe mediante bienes, derechos o servicios, en lugar de dinero. Algunos ejemplos de retribuciones en especie son los siguientes:
- Cesta de Navidad
- Tarjeta transporte
- Seguro médico privado
- Tickets restaurante
- Vehículo de empresa para uso personal
- Alojamiento o vivienda
- Guardería para hijos de empleados
- Formación
Es importante destacar que la retribución en especie se encuentra regulada en el Estatuto de los Trabajadores y en la Ley del IRPF. Además, la ley establece que la retribución en especie no puede superar el 30% de la retribución total del trabajador.
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Cómo deben registrarse las retribuciones en especie
La empresa debe incorporar su valor en la nómina del trabajador, identificándose como percepción en especie. Además, debe incluirse en los modelos fiscales que se presentan a la Agencia Tributaria.
Para determinar su valor, la ley establece reglas específicas dependiendo del tipo de beneficio. En términos generales, el valor será el coste real para la empresa o el valor de mercado del bien o servicio recibido por el trabajador.
Cuándo están exentos y cómo funciona cada una de estas retribuciones
Aunque, como norma general, las retribuciones en especie tributan y cotizan, existen determinadas exenciones previstas por la normativa fiscal. A continuación, vemos cómo funciona cada una de estas retribuciones en especie.
Cesta de Navidad
La cesta de Navidad, como regla general, se considera retribución en especie y debe tributar en IRPF y cotizar a la Seguridad Social. No existe una exención específica para ella, aunque en muchos casos las empresas asumen la retención correspondiente para evitar un coste adicional al trabajador.
Seguros médicos privados
Están exentos de tributación hasta un límite de 500€ anuales por cada beneficiario (empleado, cónyuge e hijos) o de 1.500 euros para cada una de ellas cuando sean personas con discapacidad. Si se supera esta cantidad, el exceso sí tributa.
Transporte
Están exentas las cantidades satisfechas a las entidades encargadas de prestar el servicio público de transporte colectivo de viajeros para favorecer el desplazamiento de los empleados entre su lugar de residencia y el centro de trabajo, con el límite de 1.500 euros anuales para cada trabajador.
Tickets restaurantes
Exentos hasta un máximo de 11€ diarios, siempre que se cumplan ciertos requisitos y el beneficio se destine a consumo en jornada laboral.
Guardería
El pago de guardería para hijos de empleados se considera exento como mejora social destinada a la conciliación familiar.
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Preguntas frecuentes sobre la cesta de Navidad y las retribuciones en especie
¿La cesta de Navidad se considera retribución en especie?
La cesta de Navidad tiene consideración de retribución en especie porque supone un beneficio valorable económicamente que el trabajador recibe por su relación laboral.
¿La cesta de Navidad tributa en el IRPF?
Como regla general, la cesta de Navidad tributa en el IRPF y debe incluirse en la nómina del trabajador. Además, la empresa debe practicar la retención correspondiente.
¿La cesta de Navidad cotiza a la Seguridad Social?
Sí, la cesta de Navidad cotiza a la Seguridad Social, ya que forma parte de la remuneración total del empleado.
¿Las retribuciones en especie tienen un límite legal?
La ley establece que la retribución en especie no puede superar el 30% del salario total del trabajador. Además, debe respetarse siempre el salario mínimo en dinero.
¿Cómo se valoran las retribuciones en especie?
La valoración depende del tipo de beneficio, pero generalmente se considera su coste real para la empresa o valor de mercado.
