Qué son las operaciones triangulares de IVA: tipos y funcionamiento

Dentro de la Unión Europea, es cada vez más habitual que una operación de compraventa no se limite a dos partes, sino que intervengan tres empresas de distintos países. Este escenario es lo que en el ámbito fiscal conocemos como operación triangular.

En este artículo, explicamos qué son las operaciones triangulares del IVA, qué tipos existen y cuál es su funcionamiento. 

¿Qué son las operaciones triangulares del IVA? 

Una operación triangular se produce cuando tres empresas, establecidas en diferentes países de la Unión Europea, realizan una serie de entregas de bienes entre ellas, con un transporte único de los bienes objeto de dichas entregas 

Es decir, las operaciones triangulares del IVA constan de tres participantes: el proveedor, el intermediario y el comprador.

• Proveedor: Es la persona que tiene el producto que quiere vender. 
• Intermediario: Es la persona que compra el producto del vendedor para vendérselo a la tercera persona, que es el comprador. 
• Comprador: Es la persona que adquiere los productos que le vende el intermediario para ponerlos a disposición de sus clientes. 

Como podemos observar, los productos nunca pasan por las manos del intermediario, pues se transportan de forma directa del proveedor al comprador. 

Funcionamiento del IVA en las operaciones triangulares

La normativa española, regula las obligaciones formales que deben cumplir en España los empresarios o profesionales identificados a efectos del IVA en nuestro país, respecto de las operaciones triangulares en que intermedien y que tengan como origen y destino otros estados miembros de la UE distintos de España.

Sería el caso, por ejemplo, en el que un empresario identificado a efectos del IVA en España intermedia en una operación triangular en la que los bienes se transportan desde Holanda hasta Francia, siendo este el estado miembro en que se efectúa la Adquisición intracomunitaria de bienes IB y la entrega subsiguiente de los bienes.

En tal supuesto, el intermediario identificado en España tiene que cumplir en nuestro país (y no en Holanda o Francia) ciertas obligaciones en conexión con la operación triangular efectuada. En concreto, el intermediario, identificado a efectos del IVA en España, que interviene en una operación triangular con origen y destino en un estado miembro de la UE en los que no está identificado a efectos del IVA, está obligado a consignar separadamente en la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias que presente en nuestro país (modelo 349), las referidas entregas subsiguientes con la información establecida en él.

De este modo, la Administración española puede suministrar la información necesaria al estado miembro de llegada, que puede contrastar esta información externa con la que recibe del comprador final de los bienes identificado en dicho Estado.

Errores que es conveniente evitar en este tipo de operaciones 

Al ser operaciones un tanto complejas, hay empresas que cometen fallos y estos fallos pueden acarrear sanciones. Alguno de los tipos de fallos que se pueden cometer son los siguientes: 

1. Confundir operaciones triangulares con operaciones en cadena más complejas. 
2. No comprobar la validez del NIF-IVA de las otras partes mediante el sistema VIES.
3. No disponer de pruebas sólidas del transporte directo de la mercancía.
4. Olvidar la referencia expresa en la factura a la exención aplicable.

Es importante entender bien los procedimientos y condiciones. Recuerda que, si necesitas ayuda legal o fiscal, en Legálitas Negocios te ayudamos.

Referencias legales

Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del IVA

María Jesús Puente Responsable del área de Contabilidad