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¿Puedo recuperar el IVA de las facturas no cobradas?

01 febrero 2014

El criterio del devengo del IVA en la administración tributaria y los impagos en las empresas, crea un verdadero problema en la gestión de la tesorería así como un procedimiento muy complejo para recuperar el IVA de una factura impagada. Actualmente, la declaración del IVA se rige por el devengo del impuesto, de manera independiente a la fecha de cobro de la factura por lo que, si vendemos a crédito con plazos largos, tendremos que ingresar a las arcas públicas una cantidad de IVA que no hemos llegado a cobrar.

El problema se agrava cuando llegado el vencimiento de una factura de ventas, el cliente no nos paga, nosotros hemos ingresado el  IVA en Hacienda y no tenemos metas a corto plazo de recuperar ese dinero ¿cómo tiene que actuar la empresa en estos casos?
Para poder recuperar el IVA de una factura impagada, se tienen que dar las siguientes circunstancias que fija la ley del impuesto:

  • Que haya transcurrido un año desde el devengo del Impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del crédito derivado del mismo. En el caso de empresas que npo tengan la consideración de Grandes empresas, importe neto de la cifra de negocios inferior a 6.010.121,04 euros, el plazo para modificar la base imponible será de seis meses
  • Que esta circunstancia haya quedado reflejada en los Libros Registros exigidos para este Impuesto.
  • Que el destinatario de la operación actúe en la condición de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible de aquélla, Impuesto sobre el Valor Añadido excluido, sea superior a 300 euros.
  • Que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante reclamación judicial al deudor o por medio de requerimiento notarial al mismo, incluso cuando se trate de créditos afianzados por Entes públicos.

Resumiendo, para poder iniciar el procedimiento de recuperación de una factura impagada, han tenido que transcurrir seis meses desde la emisión de la misma. Para poder recuperar este IVA, tenemos que emitir una factura rectificativa y requerir judicialmente el pago o realizar un requerimiento de dicho pago mediante un acta notarial. Todos estos trámites los tenemos que hacer en el plazo máximo de 3 meses desde los seis meses o el año en la emisión de la factura.

Referencia Legal

  • Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

 

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